Administratieve circulaire: fiscale aanpassingen aan het bijzonder belastingstelsel voor ingekomen belastingplichtigen / onderzoekers
Zoals reeds vermeld in onze eerdere nieuwsbrief werden er eind 2025 bepaalde wijzigingen aangebracht aan het bijzonder belastingstelsel voor ingekomen belastingplichtigen en ingekomen onderzoekers en dit retroactief, met ingang van 1 januari 2025. De aanpassingen betroffen een verlaging van de minimaal vereiste bruto bezoldiging op jaarbasis van 75.000 EUR naar 70.000 EUR, een verhoging van het maximum percentage van de belastingvrije vergoeding (de zogenaamde 'kosten eigen aan de werkgever') van 30% naar 35% en de afschaffing van de maximumgrens van 90.000 EUR per jaar met betrekking tot de belastingvrije vergoeding.
Op 1 april 2026 hebben de Belgische belastingautoriteiten een administratieve circulaire gepubliceerd waarin zij nadere toelichting verschaffen omtrent de fiscale impact van deze retroactieve wijzigingen, als volgt:
-
Ingekomen belastingplichtigen en ingekomen onderzoekers die reeds het voordeel van het bijzonder belastingstelsel genoten voordat de wijzigingen werden doorgevoerd
De werkgever en ingekomen belastingplichtige/onderzoeker kunnen de arbeidsovereenkomst met retroactief effect aanpassen teneinde de positieve impact van de verhoogde belastingvrije vergoeding te reflecteren, met name door het bruto loon te verminderen en het percentage van de belastingvrije vergoeding te verhogen.Het is evenwel noodzakelijk dat deze retroactieve aanpassing van de arbeidsovereenkomst wordt overeengekomen uiterlijk op 1 juli 2026 en dat de nodige aanpassingen in de loonadministratie over 2025 worden doorgevoerd (correctie fiche 281.10 en aangiften in de bedrijfsvoorheffing).Een aanpassing na deze datum zal niet aanvaard worden.
-
Ingekomen belastingplichtigen wiens arbeidsrelatie een aanvang nam tussen 1 januari 2025 en 9 januari 2026 maar die initieel niet in aanmerking kwamen voor het bijzonder belastingstelsel (jaarlijkse loongrens niet bereikt) maar die nu wel in aanmerking komen door de recente wetswijzigingen
Een bijzondere aanvraagtermijn werd opengesteld voor deze bijzondere categorie (die verstrijkt op 9 april 2026) en, voor zover deze wordt gerespecteerd, kan hun arbeidsovereenkomst ook worden aangepast conform hetgeen onder punt 1 hiervoor is vermeld.
Voor de volledigheid, en zoals reeds aangegeven in onze afzonderlijke nieuwsbrief, zijn de hiervoor vermelde wijzigingen enkel van toepassing op belastingvlak, niet op het vlak van sociale zekerheid (zoals herhaald door de RSZ in de administratieve instructies voor kwartaal 1 2026).
Stuur een e-mail naar tax@propay.be indien:
- U meer informatie wenst te ontvangen over het bijzonder belastingstelsel;
- U hulp wenst bij het opstellen en indienen van de (speciale) aanvraag voor het bijzonder belastingstelsel;
- U hulp wenst bij het re-evalueren van bestaande bezoldigingspakketten en/of het aanpassen van arbeidsovereenkomsten.
