Verlenging relance-uren en vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing overuren 2025
Het Arizona regeerakkoord dat eind januari 2025 werd bereikt, voorziet in een structurele verhoging van het aantal vrijwillige overuren dat een werknemer kan presteren (360 uren per jaar), alsook in een vereenvoudiging van de formaliteiten. De implementatie van deze maatregel was voorzien voor 1 juli 2025 maar neemt meer tijd in beslag dan verwacht.
Bijgevolg voorziet de Programmawet die op 29 juli 2025 in het Belgisch Staatsblad werd gepubliceerd in een nieuwe tijdelijke verlenging van twee reeds bestaande maatregelen:
- De relance-uren, 120 vrijwillig te presteren netto overuren die bovenop de wettelijke 100 vrijwillige overuren komen, en die initieel werden ingevoerd als steunmaatregel tijdens de Covid 19 crisis werden opnieuw ingevoerd vanaf 1 juli 2023 tot 30 juni 2025.
- De gedeeltelijke vrijstelling bedrijfsvoorheffing voor overuren met toeslag werd verlengd.
Deze tijdelijke verlenging loopt zes maanden, van 1 juli 2025 tot en met 31 december 2025.
Relance-uren
Het verschil met gewone vrijwillige overuren
Een werknemer kan 100 vrijwillige overuren presteren per kalenderjaar (uitgebreid naar 120, maar voor de relance-uren wordt het basiscontingent van 100 overuren gehanteerd).
Relance-uren zijn 120 bijkomende vrijwillige overuren per jaar die bovenop deze gewone vrijwillige overuren kunnen gepresteerd worden. Ze verschillen echter op een aantal punten van de gewone vrijwillige overuren:
- Er bestaat geen interne overurengrens voor relance-uren.
- Er bestaat geen verplichte overloontoeslag op overwerk bij relance-uren. De werkgever kan het wel vrijwillig toekennen.
- Relance-uren worden netto toegekend, er zijn dus noch RSZ-bijdrage noch belastingen verschuldigd.
Toepassingsvoorwaarden
Zoals voor de gewone vrijwillige overuren, moeten werkgever en werknemer een voorafgaand schriftelijk akkoord sluiten over de relance-uren. Dit akkoord is maximaal 6 maanden geldig en moet daarna hernieuwd worden.
De grens van 120 relance-uren geldt voor het kalenderjaar 2025. Een werknemer die in de periode van 1 januari 2025 tot en met 30 juni 2025 reeds 120 relance-uren heeft gepresteerd, heeft zijn recht dus volledig uitgeput en kan niet opnieuw 120 relance-uren presteren in de periode van 1 juli 2025 tot en met 31 december 2025.
De relance-uren kunnen gepresteerd worden, ook al zijn de gewone vrijwillige overuren nog niet opgebruikt.
Ook voor relance-uren geldt een maximum dag- en weekgrens, namelijk 11 uur per dag en 50 uur per week.
Vrijstelling bedrijfsvoorheffing en sociale zekerheidsbijdragen
De relance-uren zijn vrijgesteld van bedrijfsvoorheffing en sociale zekerheidsbijdragen. Dit zijn dus “netto” overuren.
Fiscaal gunstregime: gedeeltelijke vrijstelling van bedrijfsvoorheffing voor 180 overuren
Voor overuren die niet onder bovenstaand regime vallen (zoals bijvoorbeeld de gewone vrijwillige overuren), is er in principe wél een overloontoeslag verplicht. Voor dit type van overuren is er dan wel een gedeeltelijke vrijstelling van bedrijfsvoorheffing voor 130 overuren per kalenderjaar:
- Voor de werkgever: vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing van 41,25 % van het brutoloon dat als basis dient voor de berekening van het overloon en waarop een toeslag van 50 of 100% verschuldigd is.
- Voor de werknemer: vrijstelling van bedrijfsvoorheffing van 57,75 % van het brutoloon dat als basis dient voor de berekening van het overloon en waarop een toeslag van 50 of 100% verschuldigd is.
Voor 2021 tot en met juni 2023 werd dit aantal overuren tijdelijk opgetrokken naar 180 overuren per kalenderjaar. De gedeeltelijke vrijstelling werd opnieuw opgetrokken naar 180 overuren per kalenderjaar vanaf 1 juli 2023 tot en met 30 juni 2025, en deze laatste datum wordt nu verder verschoven naar 31 december 2025.
Uw Payroll Business Partner past dit automatisch toe indien van toepassing.
