Impact van de Belgische meerwaardebelasting bij emigratie naar het buitenland
Achtergrond
Met ingang van 1 januari 2026 heeft België een veralgemeende meerwaardebelasting ingevoerd. Deze belasting is onder meer van toepassing op personen die Belgisch rijksinwoner zijn en die bepaalde categorieën van financiële activa in eigendom houden (met inbegrip van naakte eigendom, maar met uitsluiting van vruchtgebruik). Dit omvat eveneens aandelen die werden verkregen in het kader van equity-based compensation plans opgezet door de werkgever of diens uiteindelijke moedervennootschap.
In principe is de meerwaardebelasting verschuldigd bij een overdracht onder bezwarende titel, voor zover op dat moment een effectieve meerwaarde wordt gerealiseerd en onder voorbehoud van een mogelijke vrijstelling (in de regel tot EUR 10.000 per jaar, maar potentieel hoger in het van een zogenaamd aanmerkelijk belang).
Bij wijze van uitzondering kan een Belgisch rijksinwoner echter geconfronteerd worden met de zogenaamde “exit tax”, met name wanneer geviseerde financiële activa worden geschonken aan een niet-Belgische begunstigde of - meer relevant - bij emigratie uit België.
Exit tax bij immigratie
Om de omvang van de exit tax correct te bepalen, dient een onderscheid gemaakt te worden tussen volgende situaties:
1. Emigratie naar een kwalificerend land
Dit betreft emigraties naar:
- een andere EU-lidstaat,
- een EER-land, of
- een land waarmee België een dubbelbelastingverdrag heeft gesloten dat voorziet in informatie-uitwisseling en wederzijdse invorderingsbijstand.
In dit geval wordt de betaling van de exit tax automatisch uitgesteld tot het moment waarop een effectieve meerwaarde wordt gerealiseerd.
2. Emigratie naar een niet-kwalificerend land
In dit geval kan worden geopteerd voor een uitstel van betaling, op voorwaarde dat voldoende zekerheden worden gesteld (bijvoorbeeld een bankwaarborg).
Bijkomende aandachtspunten (in beide situaties):
-
De exit tax wordt berekend op basis van de latente (d.w.z. niet-gerealiseerde) meerwaarde op het moment van emigratie.
-
In geval van uitstel van betaling moet de betrokken persoon jaarlijks een attest indienen waaruit blijkt dat nog steeds aan de voorwaarden voor uitstel is voldaan.
-
De exit tax komt te vervallen indien, binnen een periode van 24 maanden na emigratie:
-
de betrokken persoon opnieuw naar België verhuist (in welk geval de normale regels opnieuw van toepassing zijn), of
-
geen overdracht onder bezwarende titel plaatsvindt (in welk geval geen Belgische exit tax verschuldigd is, maar mogelijk wel een meerwaardebelasting in het land van verblijf op dat moment).
-
Conclusie
Werkgevers die aandelen-gerelateerde verloning aanbieden, doen er goed aan om stil te staan bij de fiscale gevolgen wanneer zij werknemers die Belgisch rijksinwoner zijn, naar het buitenland laten verhuizen. In het bijzonder is het aangewezen om de betrokken werknemers te informeren over een mogelijk exit tax en hen aan te raden contact op te nemen met hun persoonlijke belastingadviseur om dit verder te bespreken.
Aarzel niet om contact op te nemen met uw gebruikelijke Pro-Pay business partner of via tax@pro-pay.be indien u bijkomende vragen heeft.
